Při jakých příjmech se OSVČ v roce 2026 vyplatí paušální daň a kdy výdajový paušál?

Minimální vyměřovací základ nakonec nevzroste

Konsolidační balíček, který nabyl účinnosti na začátku loňského roku, měl až do roku 2026 zvyšovat každý rok minimální vyměřovací základ u sociálního pojištění  o 5. p. b. až na 40 % průměrné mzdy. Výjimku mají jen začínající OSVČ, kterých se v prvních dvou letech podnikání i nadále týká minimální vyměřovací základ 25 %. Kromě toho se zvýšil i vyměřovací základ pro výpočet sociálního pojištění, a to z dřívějších 50 % zisku na 55 %. 

Původně tak minimální zálohy na sociální pojištění měly u OSVČ hlavních činit 5720 Kč. Nově vzniklá koalice však již do Sněmovny poslala návrh zákona, který pro příští rok (a další roky) ponechává minimální vyměřovací základ u sociálního pojištění OSVČ hlavních na 35 % průměrné mzdy. Novela tak počítá s tím, že minimální zálohy nakonec budou činit jen 5005 Kč. 

Návrh však do konce roku nestihne projít celým legislativním procesem, a proto se v něm stanovuje, že v roce 2026 bude v období před účinností navrhovaného zákona rozdíl mezi zaplacenou zálohou na pojistné z nejnižšího měsíčního vyměřovacího základu ve výši 40 % průměrné mzdy a zálohou na pojistné, která by byla stanovena podle navrhované úpravy z nejnižšího měsíčního vyměřovacího základu ve výši 35 % průměrné mzdy, považován za přeplatek, pokud osoba samostatně výdělečně činná o vrácení tohoto rozdílu požádá. 

Takto se dosáhne fakticky stavu, jako by navrhovaná úprava byla účinná již od počátku roku 2026. Pokud osoba samostatně výdělečně činná o vrácení uvedeného rozdílu nepožádá, zohlední se zaplacená záloha při stanovení pojistného za rok 2026 podle § 14 odst. 11 a odst. 12 tohoto zákona (tj. bude nižší nedoplatek na pojistném nebo vznikne přeplatek na pojistném), vysvětluje se ve zdůvodnění návrhu. 

Přečtěte si také:

OSVČ budou v roce 2026 platit zprvu vyšší zálohy na pojistném, pak jim ale klesnou

Zvýší se i zdravotní pojištění

S novou průměrnou mzdou se zvýší i minimální zálohy na zdravotní pojištění. Konkrétně bude minimální záloha na zdravotní pojištění pro rok 2026 činit 3306 Kč a ani novela z dílny nové koalice to nijak nemění.

Přečtěte si také:

Jak se mají OSVČ změnit zálohy na sociální a zdravotní pojištění v roce 2025?

Jak vzroste paušální daň 

Růst minimálních záloh má dopad i do systému paušální daně OSVČ. Paušální daň se od roku 2023 platí ve třech různých pásmech na základě předchozích příjmů a výdajového paušálu, do kterého OSVČ spadá. V prvním pásmu se platí minimální částka zdravotního pojistného, 1,15násobek minima sociálního pojistného a daň ve výši 100 Kč – pro rok 2025 jde o 8716 Kč. V druhém pásmu OSVČ nyní hradí 16 745 Kč a v třetím 27 139 Kč.

V roce 2026 měla paušální daň v prvním pásmu původně činit 9984 Kč měsíčně, nakonec ale bude kvůli ponechání minimálního vyměřovacího základu na 35 % „jen“ 9162 Kč měsíčně. V druhém a třetím pásmu zůstane stejná jako letos, tedy 16 745 Kč v druhém a 27 139 Kč ve třetím. U paušální daně nicméně zůstává otazník, jak přesně budou vypořádány přeplatky do doby nabytí účinnosti novely.

Do příjmů 1 milionu korun se vyplatí paušální daň hlavně 40% paušalistům

I příští rok bude každopádně platit, že do příjmů 1 milionu korun se paušální daň výrazně vyplatí především OSVČ se 40% paušálem, které nevyužívají žádné slevy či zvýhodnění na dani a mají vysoké příjmy. Výjimkou jsou jen nízkopříjmové OSVČ. U 60% a 80% paušálu pak záleží na výši příjmů a slevách a zvýhodněních, která poplatník uplatňuje.

Výpočty ukazují, že OSVČ se 40% paušálem, které nevyužívají žádné slevy či zvýhodnění na dani a mají příjem těsně pod milion, mohou díky paušálnímu odvodu ušetřit skoro 80 tisíc korun ročně. 

Přečtěte si také:

Vláda: Odvody OSVČ se zvýší. Kdo hradí minimum, připlatí si přes 21 tisíc Kč ročně

Kdo vydělá na paušální dani s příjmy nad 1 milion korun

U příjmů v rozmezí 1 až 2 miliony korun vydělají na paušální dani především bezdětné OSVČ s 60% paušálem a s příjmy těsně pod 1,5 milionu korun a OSVČ s 40% paušálem s příjmy těsně pod 2 miliony korun. Paušální daň se naopak nevyplatí především 80% paušalistům s dětmi. Například OSVČ s 80% paušálem a dvěma dětmi by na paušální dani vždy prodělala. Paušální daň se nevyplatí ani 40% paušalistům s dvěma dětmi a příjmy těsně nad 1 milion korun a nad 1,5 milionu korun.

Ve výpočtech byly počítány OSVČ hlavní, které podnikají déle než dva roky a týká se jich tak zvýšený minimální vyměřovací základ. Výpočty byly aktualizovány pro situaci, kdy minimální vyměřovací základ zůstane na 35 %.

Odvody a paušální daň v roce 2026

OSVČ s 40% paušálem bez dítěte v Kč

OSVČ s 40% paušálem s jedním dítětem v Kč

OSVČ s 40% paušálem s dvěma dětmi v Kč

OSVČ s 60% paušálem bez dítěte v Kč

OSVČ s 60% paušálem s jedním dítětem v Kč

OSVČ s 60% paušálem s dvěma dětmi v Kč

OSVČ s 80% paušálem bez dětí v Kč

OSVČ s 80% paušálem s jedním dítětem v Kč

OSVČ s 80% paušálem s dvěma dětmi v Kč

Výpočty ovlivňují i další slevy a odpočty

V reálu samozřejmě mohou do výpočtu vstoupit i další slevy a odpočty, které poplatník uplatňuje. Záleží pak i na tom, zda může třeba daňové zvýhodnění místo OSVČ využít jeho/její manželka/manžel. Na druhou stranu, zdaleka ne každá rodina OSVČ o daňové zvýhodnění při paušálním odvodu přichází, jelikož zvýhodnění může uplatňovat druhý z rodičů, který je například v pracovním poměru.