Nejdůležitější součást daňové evidence tvoří tzv. Deník příjmů a výdajů. Zde podnikatel eviduje veškeré příjmy a výdaje, které souvisí s jeho činností a tudíž do daňové evidence vstupují. Každý deník musí mít potřebné členění položek, které umožní jednoduchou evidenci a hlavně zjištění základu daně. Čtěte také: Obchodní majetek a daňová evidence podnikatele
Zákon nepředepisuje k vedení daňové evidence nutnost pořízení speciálního software. Pro začínající podnikatele nebo pro podnikatele s malým množstvím uskutečněných operací postačí zakoupení dostupného formuláře deníku o příjmech a výdajích. Pro mnohé bude rychlejší a přehlednější tabulka vytvořená v Excelu. Také Podnikatel.cz připravil jednoduchou tabulku, která urychlí součty a na rozdíl od papírového tiskopisu umožní přepisovat a opravovat jednotlivé položky. Čtěte více: Kdy vedu daňovou evidenci a kdy už musím vést účetnictví?
Stahujte tabulku serveru Podnikatel.cz: Deník příjmů a výdajů
Evidence příjmů a výdajů
Podle zákona o daních z příjmů se do daňové evidence zapisují příjmy, které jsou předmětem daně. Základní členění je na příjmy peněžní, příjmy nepeněžní a příjmy dosažené směnou. Do evidence se zachycují skutečné přítoky peněz, tj. například převzetí peněz z pokladny nebo pohyby na účtu jako je připsání nebo odepsání prostředků z běžného účtu. Důležité jsou i nepeněžní příjmy. Příkladem může být vzájemný zápočet pohledávek a závazků. Čtěte více: Daňová evidence u plátce DPH
Obdobné je to u výdajů. Ty mohou být opět v peněžní podobě, tj. veškeré vynaložené výdaje nebo v nepeněžní podobě, například odpisy majetku nebo tvorba rezerv.
Deník příjmů a výdajů
Pokud se podnikatel rozhodne využít pro stanovení daně výdaje skutečné, použije pro zjištění základu daně zápisy v Deníku příjmů a výdajů. Ten může ostatně využít i v případě uplatnění výdajů procentem z příjmů, tzv. paušálních výdajů. Údaje evidované v deníku pak budou sloužit pro jeho vlastní potřebu, případně k evidenci DPH. Čtěte více: Výdaje paušálem může využít i plátce DPH
Každé transakci je v deníku vymezen vždy jeden řádek. Finanční hodnota transakce se zapisuje do příslušných sloupců. Ty se na konci každé strany sečtou a přenesou na stranu další. Na konci zdaňovacího období se fyzicky zjistí skutečné stavy majetku a závazků a případné rozdíly se rovněž zápisem v deníku promítnou do daňové evidence. Tím je možné po provedení konečných součtů zjistit základ daně.
Obsahem deníku musí být minimálně:
- datum uskutečnění transakce – uvádí se skutečné datum, tj. konkrétní den, kdy k operaci došlo
- označení daňového dokladu – zkratka označení dokladu v rámci číselných řad, například PP 003 -příjmový pokladní doklad pořadové číslo 3, BV 023 – bankovní výpis číslo 23 atd.
- popis uskutečněné transakce – stručný a výstižný popis operace, například nákup materiálu, příjem peněz do pokladny atd.
- přehled o celkových příjmech – součet všech příjmů
- přehled o příjmech, které jsou základem daně v členění dle základů daně
- přehled o přijaté a zaplacené DPH – pouze registrovaní plátci DPH
- přehled o celkových výdajích – součet všech výdajů
- přehled o výdajích, které souvisí s příjmy a které jsou předmětem daně z příjmů
- přehled o úpravách, které podle § 23 zákona o daních z příjmů zvyšují nebo snižují základ daně.
Toto je minimální členění deníku. Členění může být samozřejmě libovolně dle potřeb podnikatele rozšířeno. Mohou být přidány další sloupce deníku umožňující podrobnější evidenci vybraných výdajů. Podnikatel může například odděleně sledovat peněžní i nepeněžní operace, výplaty mezd, platby zdravotního a sociálního pojištění apod. Čtěte více: Daňová evidence jako podklad pro přiznání k dani
Ukázka vyplnění jednoduché tabulky Deníku příjmů a výdajů
Klikněte pro zvětšení
ČLÁNKY DO MAILU