Každoročně dochází k několika změnám. Nejde jen o oblast sociálního a zdravotního pojištění. Od roku 2025 se mění i zdanění mezd, platů a odměn. Tři zásadní změny nepřináší samostatná novela zákona o daních z příjmů, ale speciální úprava a dva pozměňovací návrhy k jinému zákonu.
Co se dozvíte v článku
Vyšší limit pro bezúplatná plnění (dary)
Zrychleným legislativním procesem prochází novela zákona o opatřeních v oblasti daní v souvislosti s ozbrojeným konfliktem na území UK vyvolaným invazí vojsk RF, tzv. zákon Lex Ukrajina (sněmovní tisk č. 727, aktuálně proběhlo třetí čtení v Poslanecké sněmovně). Jeho pozměňovacím návrhem se navrhuje prodloužení opatření vyššího limitu pro daňový odpočet bezúplatných plnění (darů). Zvýšený limit platil mimořádně kvůli koronavirové pandemii pro roky 2020 a 2021 a v roce 2022 a 2023 kvůli napadení Ukrajiny. Pro rok 2024 se navrátil na původních 15 % ze základu daně.
Navrhuje se však jeho opětovné navýšení na 30 % ze základu daně s tím, že tato hranice by platila pro rok 2024 a pro dva roky následující. Prodloužila by se tak možnost snížení základu daně o dary poskytnuté Ukrajině v letech 2022 až 2026 nejen českým pořadatelům sbírek, ale i přímo Ukrajině (např. prostřednictvím ukrajinského velvyslanectví), jejím územně-správním celkům a právnickým nebo fyzickým osobám, jejichž sídlo nebo bydliště se nachází na území státu Ukrajina, pokud budou splněny podmínky příjemce a účelu, za který lze od základu daně odečítat bezúplatná plnění.
U fyzických osob musí dary nadále splňovat podmínky podle § 15 odst. 1 zákona o daních z příjmů. Nejde jen o dary určené na podporu Ukrajiny, ale zvýšený limit by bylo možné aplikovat na jakékoli dary poskytnuté v souladu se zákonem, například v souvislosti s letošními povodněmi.
Vyšší limit pro osvobození zaměstnaneckých benefitů
Další neméně důležitou změnu přináší pozměňovací návrh k novele zákona o zaměstnanosti (sněmovní tisk č. 743, aktuálně schváleno Senátem). Novela má nabýt účinnosti k 1. lednu 2025. Jde o navýšení limitu pro osvobození zaměstnaneckých benefitů.
Benefity musí být nadále poskytnuty z fondu kulturních a sociálních potřeb, ze sociálního fondu, ze zisku (příjmu) po jeho zdanění anebo na vrub výdajů (nákladů), které nejsou výdaji (náklady) na dosažení, zajištění a udržení příjmů. Namísto dosavadních čtyř podbodů uvedených v § 6 odst. 1 písm. d) zákona o daních z příjmů budou nově definovány ve dvou. První bod se bude týkat benefitů poskytnutých na zdraví zaměstnanců a bude osvobozen až do výše průměrné mzdy vyhlášené pro rok 2025 (jde o částku 46 557 Kč). Druhý zahrnuje všechny ostatní benefity (dosavadní body 2–4), kdy bude osvobození nadále do limitu poloviny průměrné mzdy (jde o částku 23 278,50 Kč, respektive 23 278 Kč, protože ve mzdách se zaokrouhluje na celé koruny).
Jestliže by zaměstnavatel poskytoval zaměstnanecké benefity v plném rozsahu, šlo by u jednoho zaměstnance od daně a tím i od odvodů pojistného osvobozený o nepeněžní příjem v částce 46 557 Kč na zdraví a 23 278 Kč na ostatní benefity. Celkově tedy 69 835 Kč.
Budou se u vás pro rok 2025 zaměstnancům zvyšovat benefity na zdraví?
Navržené znění § 6 odst. 9 písm. d) zákona o daních z příjmů
Od daně jsou, kromě příjmů uvedených v § 4, dále osvobozena nepeněžní plnění poskytovaná zaměstnavatelem zaměstnanci nebo jeho rodinnému příslušníkovi z fondu kulturních a sociálních potřeb, ze sociálního fondu, ze zisku (příjmu) po jeho zdanění anebo na vrub výdajů (nákladů), které nejsou výdaji (náklady) na dosažení, zajištění a udržení příjmů, ve formě
- pořízení zboží nebo služeb zdravotního, léčebného, hygienického a obdobného charakteru od zdravotnických zařízení nebo pořízení zdravotnických prostředků na lékařský předpis; tato plnění jsou osvobozena v úhrnu do výše průměrné mzdy za zdaňovací období (pro rok 2024 částka 46 557 Kč),
- použití vzdělávacích nebo rekreačních zařízení, poskytnutí rekreace nebo zájezdu, použití zařízení péče o děti předškolního věku včetně mateřské školy podle školského zákona, knihovny zaměstnavatele nebo tělovýchovných a sportovních zařízení nebo poskytnutí příspěvku na kulturní nebo sportovní akce nebo příspěvku na tištěné knihy, včetně obrázkových knih pro děti, mimo knih, ve kterých reklama přesahuje 50 % plochy; tato plnění jsou osvobozena v úhrnu do výše poloviny průměrné mzdy za zdaňovací období (pro rok 2025 částka 23 278 Kč).
Zdanění srážkovou daní DPP a jednotný limit s odvody pojistného
Druhým pozměňovacím návrhem k novele zákona o zaměstnanosti (sněmovní tisk č.743, aktuálně schváleno Senátem) se upravuje problematika dohod o provedení práce. Od roku 2025 má platit „staronová“ právní úprava, tj. dosavadní úprava s drobnými změnami. Namísto desetitisícového limitu pro účast na nemocenském pojištění bude využita pohyblivá částka na úrovni 25 % průměrné mzdy po zaokrouhlení na celé pětisetkoruny směrem dolů.
Navržené znění § 6 odst. 4 písmena a) a b) zákona o daních z příjmů
Příjmy zúčtované nebo vyplacené plátcem daně jsou samostatným základem daně pro zdanění daně vybíranou srážkou podle zvláštní sazby daně, pokud zaměstnanec u tohoto plátce daně neučinil prohlášení k dani, jedná-li se o příjmy:
- a) plynoucí na základě dohody o provedení práce, jejichž úhrnná výše u téhož plátce daně nedosáhne za kalendářní měsíc částku rozhodnou pro účast zaměstnanců činných na základě dohody o provedení práce na nemocenském pojištění (tj. nedosáhne 11 500 Kč), nebo
- b) v úhrnné výši nedosahující u téhož plátce daně za kalendářní měsíc rozhodné částky pro účast zaměstnanců na nemocenském pojištění (tj. nedosáhne 4500 Kč).
Zaujal vás článek?
Odemkněte si celý text za jednorázových 30 Kč. Stačí zadat váš e-mail a v dalším kroku vše odsouhlasit.
Již jste zaplatili? Vložte, prosím, váš e-mail a my vám zašleme nový odkaz pro odemknutí
ČLÁNKY DO MAILU