Účetní a nová povinná registrace v rámci AML zákona

Takzvaný AML zákon

Zákon č. 253/2008 Sb., o některých opatřeních proti legalizaci výnosů z trestné činnosti a financování terorismu stanovuje povinným osobám řadu povinností. Kontrola jejich dodržování včetně ukládání pokut za jejich neplnění je v pravomoci především Finančního analytického úřadu (dále jen FAÚ). Ale také profesních komor. U daňových poradců je to Komora daňových poradců ČR, v případě auditorů Komora auditorů ČR atd. Zákon implementuje mezinárodní standardy a směrnice Evropské unie v oblasti boje proti praní peněz a financování terorismu.

Hovoří se o financování terorismu a praní špinavých peněz.

Financování terorismu se dopouští ten, kdo shromažďuje nebo poskytuje peníze či jiný majetek s vědomím, že budou použity k provedení teroristického útoku, trestného činu teroru, účasti na teroristické skupině, podpoře a propagaci terorismu, vyhrožování teroristickým činem nebo k napomáhání při takových činech.

Špinavé peníze jsou prostředky získané nelegálně. Například z drogových obchodů, korupce, vydírání, podvodů, obchodování s lidmi nebo krádeží. Jejich původ je nezákonný, držení a jejich použití rovněž. Proces, kterým se pachatelé snaží tyto nelegálně získané peníze „vyčistit“ či zamaskovat jejich původ, se lidově nazývá praní špinavých peněz.

Účetní a poradci jako povinné osoby

Zákon přináší povinným osobám nové administrativní povinnosti. Jsou zde definovány povinné osoby. Jde o subjekty, které musí dodržovat opatření proti praní peněz a financování terorismu. Například úvěrové instituce (banky a spořitelní a úvěrní družstva), finanční instituce, provozovatelé hazardních her, osoby obchodující s nemovitostmi, uměleckými díly, notáři, advokáti, exekutoři atd.

Mezi povinné osoby patří podle § 2 odst. 1 písm. e) AML zákona také auditor, daňový poradce či osoba oprávněná provozovat živnostenskou činnost účetních poradců, vedení účetnictví a vedení daňové evidence podle živnostenského zákona. Povinnost se tak netýká účetních z pozice zaměstnanců, ale účetních a účetních poradců, kteří provozují činnost živnostenským způsobem. Není důležité, zda jde o činnost hlavní či jen vedlejší.

Povinná osoba a nové povinnosti podle AML zákona

Povinná osoba má řadu povinností dle AML zákona. Například:

• identifikovat a kontrolovat klienta (kontrola klientů při navazování obchodního vztahu – je třeba ověřit totožnost klienta prostřednictvím platných dokladů totožnosti),
• oznámit podezřelé transakce příslušnému orgánu, tedy Finančnímu analytickému úřadu – hlásí se provádění transakcí nad určitý limit (transakce přesahující částku 10 000 EUR), podezřelé transakce atd.,
• neuskutečnit obchod, tj. nepokračovat v obchodu, pokud klient odmítne poskytnout požadované identifikační údaje nebo spolupracovat při kontrole, případně pokud existují pochybnosti o pravosti či úplnosti poskytnutých informací,
• v rámci systému vnitřních zásad zavést a uplatňovat odpovídající strategie a postupy vnitřní kontroly a komunikace ke zmírňování a účinnému řízení rizik legalizace výnosů z trestné činnosti a financování terorismu,
• zachovávat mlčenlivost o všech skutečnostech, které se povinné osoby dozvěděly při plnění povinností dle AML zákona, a nezveřejňovat informace o oznámení podezřelých transakcí,
• určit odpovědnou osobu za provádění interních kontrol a za dohled nad plněním AML povinností, zajišťovat pravidelná školení zaměstnanců a další.

Hlášení kontaktní osoby pro komunikaci s FAÚ

Jednou ze základních povinností povinné osoby je určit kontaktní osobu pro komunikaci s FAÚ. Např. v případě účetní vykonávající samostatně živnost vedení účetnictví je touto kontaktní osobou sama osoba samostatně výdělečně činná. Od 1. února 2025 musí sama sebe nahlásit na FAÚ coby kontaktní osobu. Oznámení je nutné provést nejpozději do 3. března 2025. Lze vyplnit formulář na stránkách FAÚ a odeslat datovou schránkou. V případě změny se hlásí do 15 dnů ode dne změny.

Úvodní stránka finančního analytického úřadu

Autor: FAU

Poznámka: Finanční analytický úřad je samostatný správní úřad s celostátní působností a plní funkci finanční zpravodajské jednotky České republiky. 

Pokuta za neplnění povinností až 10 0000 000 Kč

Povinné osoby, tedy i účetní a účetní poradci provozující činnost živnostenským způsobem, by měly své nové povinnosti v rámci zákona tzv. AML řádně nastudovat a co nejdříve se přihlásit jako kontaktní osoby (případně svého zaměstnance). Neplnění předepsaných povinností je pro povinné osoby rizikové. Zákon totiž uvádí poměrně vysoké pokuty. Například za neprovedení registrace kontaktní osoby může být uložena pokuta až do výše deseti milionů korun, za neprovedení identifikace a kontroly klienta hrozí pokuta rovněž v základní výši deseti milionů korun.