Uplatnění slevy na pojistném pracujících důchodců v praxi

Obecné podmínky uplatnění slevy pracujícího důchodce

Slevu na pojistném zaměstnance, který je poživatelem starobního důchodu, popisuje § 7d a § 7e zákona o pojistném na důchodové pojištění. Píše se zde, že zaměstnanec, který je poživatelem starobního důchodu, má nárok na slevu na pojistném na důchodové pojištění za kalendářní měsíc, pokud dosáhl důchodového věku a vznikl mu nárok na výplatu starobního důchodu v plné výši podle zákona o důchodovém pojištění. Tyto podmínky musí být splněny po celý kalendářní měsíc, za který zaměstnanec uplatňuje slevu na pojistném. 

Podmínka pobírání starobního důchodu po celý kalendářní měsíc se považuje za splněnou, pokud zaměstnanec starobní důchod v plné výši pobíral od počátku kalendářního měsíce, v němž zemřel, do dne jeho úmrtí.

Je tedy třeba splnit tři základní podmínky:

• musí být přiznán starobní důchod,
• dosaženo důchodového věku a
• důchod pobírán po celý měsíc v plné výši.

Na slevu tak nemůže mít nárok starobní důchodce, který si nechá důchod vyplácet v poloviční výši nebo si nechá výplatu důchodu za účelem jeho následného zvýšení zcela pozastavit. Obecným podmínkám uplatnění slevy se server Podnikatel.cz již věnoval samostatným článkem.

Přečtěte si také:

Jak uplatní pracující důchodci u zaměstnavatele slevu na pojistném?

Splnění podmínek v průběhu kalendářního měsíce

Důchodce samozřejmě nemusí nastoupit do zaměstnání k 1. dni daného měsíce, a tak mohou zaměstnavatelé váhat, zda v tomto případě budou splněny podmínky přiznání i pobírání důchodu po celý kalendářní měsíc. Obdobně při dosažení důchodového věku v průběhu měsíce.

Příklad: Důchodce nastoupí do zaměstnání (důchodově pojištěná výdělečná činnost) v pondělí 10. března 2025. U zaměstnavatele požádal o uplatnění slevy pracujícího důchodce od měsíce března 2025. Řádně doložil, že mu byl důchod v měsíci červenci 2024 po dosažení důchodového věku přiznán a je pobírán v plné výši.

Důchodce má nárok na slevu již od měsíce, ve kterém o slevu požádá, jsou-li splněny výše uvedené základní podmínky. Zde splněny jsou, důchod přiznán po dosažení důchodového věku již v roce 2024 a je pobírán v plné výši.

Příklad: Důchodce s přiznaným starobním důchodem od října 2024 nastoupil do zaměstnání 14. března 2025. Důchod pobírá v plné výši, avšak nárok na řádný starobní důchod po dosažení důchodového věku vznikne až 25. března 2025.

Jde o předčasného starobního důchodce, který může pracovat pouze v důchodově nepojištěné výdělečné činnosti, např. na DPP do limitu rozhodné částky. Od 25. března 2025 je situace již jiná, jde o důchodce po dosažení důchodového věku a jeho výdělečná činnost je neomezena. Prvním měsícem, za který lze uplatnit slevu na pojistném, je až měsíc duben (základní podmínka musí trvat po celý kalendářní měsíc).

Doložení žádosti k uplatnění slevy pracujícího důchodce

Nárok na uplatnění slevy pracujícího důchodce je třeba zaměstnavateli doložit. Dokládá se:

• a) rozhodnutím o přiznání starobního důchodu a čestným prohlášením o nároku na výplatu starobního důchodu v plné výši, nebo
• b) potvrzením plátce důchodu o pobírání starobního důchodu v plné výši s uvedením dne, od kterého výplata starobního důchodu v plné výši náleží. O potvrzení lze žádat prostřednictvím ePortálu ČSZZ (po přihlášení se identitou občana nebo datovou schránkou) – Potvrzení o výši a druhu pobíraného důchodu.

Potvrzení o výši pobíraného důchodu

Potvrzení o výši a druhu pobíraného důchodu lze získat osobně na pobočce Územní správy sociálního zabezpečení nebo prostřednictvím ePortálu. V potvrzení je uvedeno, o jaký důchod se jedná, kdy byl přiznán a že je pobírán v plné výši. Informace, která zaměstnavatelům schází, je datum dosažení důchodového věku. Často je na potvrzení pouze uvedeno, že byl důchod přiznán před dosažením důchodového věku. Nebylo by vhodné tuto informaci do formuláře doplnit?

Podle Jitky Drmolové, která za Českou správu sociálního zabezpečení pro server Podnikatel.cz odpověděla, je zaměstnavatel povinen dle stávající právní úpravy hlásit zaměstnávání poživatele předčasného starobního důchodu (informaci získá od zaměstnance, který je povinen ji zaměstnavateli sdělit). A tím pro své účely a pro účely plnění zákonných povinností evidovat u zaměstnance pobírajícího předčasný starobní důchod datum důchodového věku. Také s ohledem na odlišnost ve vyhotovování evidenčního listu důchodového pojištění pro zaměstnance, kteří již dosáhli důchodového věku, je pro zaměstnavatele již nyní toto datum důležité a zjišťují jej.

Upřesnění redakce: Zaměstnavatel hlásí poživatele starobního důchodu pouze v případě důchodově pojištěné výdělečné činnosti (speciální formulář při vzniku účasti na pojištění poživatelů předčasného důchodu), kdy tito následně ztrácí nárok na výplatu předčasného důchodu. U důchodově nepojištěné výdělečné činnosti (např. DPP do limitu rozhodné částky) zaměstnavatel ČSSZ nic nehlásí, nevznikla účast na pojištění. Zasílá pouze obecný formulář – Výkaz příjmů DPP.

Pro účely poskytování slevy na pojistném není podle Jitky Drmolové důchodový věk rozhodující. Podstatnou informací je skutečnost, že je dotyčný zaměstnanec poživatelem starobního důchodu v plné výši. V případě předčasného starobního důchodu je pak umožněno čerpat tuto slevu jen těm poživatelům důchodu, kteří již dosáhli důchodového věku – pouze výdělečná činnost zakládající účast na pojištění po dosažení důchodového věku je možná při současném pobírání tohoto důchodu (do data dosažení důchodového věku souběh s výdělečnou činností být nemůže, předčasný starobní důchod by takovému zaměstnanci nenáležel), uzavřela Jitka Drmolová.

Přečtěte si také:

Uplatnění slevy pro pracující důchodce v otázkách a odpovědích

Výpočet slevy pracujícího důchodce

Sleva pracujícího důchodce činí 6,5 % z vyměřovacího základu. Důchodce odvede pouze nemocenské pojištění, zaměstnavatel tudíž ani nevede evidenční list důchodového pojištění. Pojistné i sleva se zaokrouhlují na celou korunu směrem nahoru. Pro výpočet je stanoven speciální postup.

Sazba pojistného 7,1 % je složena z důchodového ve výši 6,5 % a z nemocenského ve výši 0,6 %. Výši odvodu je nutné vypočítat podle následujících pravidel:

1. Vypočítá se celkové pojistné sazbou 7,1 % z vyměřovacího základu a zaokrouhlí na celé Kč směrem nahoru.
2. Od této částky se odečte sleva na pojistném ve výši 6,5 % z vyměřovacího základu zaměstnance po zaokrouhlení na celé Kč směrem nahoru.
3. Zbytek je nemocenské ve výši 0,6 % z vyměřovacího základu, které bude zaměstnavatelem za zaměstnance odvedeno.

Pokud by zaměstnavatel takto nepostupoval (ve většině případů výpočet provede správně nastavený mzdový program), docházelo by ke korunovým rozdílům, které by byly doplatkem nebo nedoplatkem pojistného.