Generální finanční ředitelství již v průběhu podzimu 2024 upozornilo plátce daně z příjmů ze závislé činnosti a daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně a tvůrce mzdových programů na nové vzory tiskopisů na dani z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a na dani vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně pro zdaňovací období 2024 a pro zdaňovací období 2025.
Co se dozvíte v článku
K rozsáhlé aktualizaci tiskopisů došlo především kvůli změnám zákona č. 349/2023 Sb., kterým se změnily zákony v souvislosti s konsolidací veřejných rozpočtů, tj. vládního konsolidačního balíčku od 1. ledna 2024.
Povinné tiskopisy podle vyhlášky o formulářových podáních
Jedná se o tiskopisy, u kterých zaměstnavatelé nemohou využít starší vzory. Jejich výčet s číslem tiskopisu, aktuálním vzorem a komentářem GFŘ uvádí následující tabulka.
| Tiskopis | Komentář GFŘ |
|---|---|
| Vyúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti (MFin 25 5459 vzor č. 25) | V tiskopisu byla odstraněna možnost podat Vyúčtování jménem plátcovy pokladny |
| Pokyny k Vyúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti za zdaňovací období roku 2024 (MFin 25 5459/1 vzor č. 29) | V tiskopisu byly odstraněny odkazy vztahující se k plátcovým pokladnám. Dále byla provedena aktualizace zdaňovacího období, lhůty pro podání Vyúčtování a údajů k provedenému ročnímu zúčtování záloh a daňového zvýhodnění. |
| Příloha č. 1: Počet zaměstnanců ke dni 1. 12. 2024 (MFin 25 5490/1 vzor č. 24) | Tiskopis je povinnou přílohou Vyúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti za zdaňovací období 2024. V tiskopisu byla odstraněna možnost podat přílohu jménem plátcovy pokladny. Dále byla provedena aktualizace data, ke kterému mají být počty zaměstnanců uvedeny. Byl odstraněn text „Nevyplněné řádky proškrtněte“ s ohledem na skutečnost, že při podání prostřednictvím EPO nelze proškrtávat. V Pokynech tiskopisu v části 06 Kód obce (ZÚJ) byla aktualizována Vyhláška o procentním podílu jednotlivých obcí na částech celostátního hrubého výnosu daně z přidané hodnoty a daní z příjmů. V Pokynech tiskopisu v části 07 byl z textu odstraněn příklad, neboť názvy obcí zde uvedených nekorespondovaly s názvy obcí, které jsou uvedeny v příslušné Vyhlášce. |
| Příloha č. 2: Přehled souhrnných údajů zaznamenaných na mzdových listech poplatníků uvedených v § 2 odst. 3 zákona (MFin 25 5530 vzor č. 16) | V tiskopisu byla odstraněna možnost podat přílohu jménem plátcovy pokladny. Za účelem sjednocení příloh Vyúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti byla předsunuta podpisová doložka před Pokyny a doplněn název Pokyny. |
| Příloha č. 3: Příloha k vyúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti o dodatečných opravách záloh na daň po slevě a daně vypočtené z ročního zúčtování záloh a daňového zvýhodnění (MFin 25 5490 vzor č. 18) | V tiskopisu byla odstraněna možnost podat přílohu jménem plátcovy pokladny. Za účelem sjednocení příloh Vyúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti byla provedena grafická úprava, spočívající v přidání mezer před a za Pokyny. |
| Příloha č. 4: Příloha k Vyúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti o dodatečných opravách měsíčního daňového bonusu a doplatku na daňovém bonusu z ročního zúčtování daňového zvýhodnění podle § 38i zákona (MFin 25 5531 vzor č. 13) | V tiskopisu byla odstraněna možnost podat přílohu jménem plátcovy pokladny. V Pokynech slovo „proškrtněte“ nahrazeno slovem „nevyplňujte“ s ohledem na možnost podání prostřednictvím EPO, ve kterém nelze proškrtávat. |
| Vyúčtování daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně z příjmů fyzických/právnických osob (MFin 25 5466 vzor č. 19) | V tiskopisu byla odstraněna možnost podat Vyúčtování jménem plátcovy pokladny. |
| Pokyny k vyplnění Vyúčtování daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně z příjmů fyzických/právnických osob (MFin 25 5466/1 vzor č. 19) | V tiskopisu byly odstraněny odkazy vztahující se k plátcovým pokladnám. |
| Příloha k Vyúčtování daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně z příjmů fyzických/právnických osob (MFin 25 5466/A vzor č. 15) | V tiskopisu byla odstraněna možnost podat přílohu jménem plátcovy pokladny. |
Aktualizované nepovinné vzory tiskopisů
Z důvodu hospodárnosti vytvořilo GFŘ u příslušných nepovinných tiskopisů tzv. univerzální tiskopis, použitelný pro více zdaňovacích období, a to odstraněním konkrétního zdaňovacího období. Zároveň, vzhledem ke skutečnosti, že plátci daně zpravidla vedou mzdovou evidenci v elektronické formě, bylo nutné provést úpravu podpisové části nepovinných tiskopisů.
| Tiskopis | Komentář GFŘ | Použití |
|---|---|---|
| Žádost o roční zúčtování záloh a daňového zvýhodnění (MFin 25 5457/B vzor č. 4) | V tiskopisu došlo k rozsáhlým úpravám s ohledem na legislativní úpravu zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon o daních z příjmů“), které měly také dopad do grafické úpravy tohoto tiskopisu. Jedná se o úpravu nezdanitelných částí základu daně včetně rozšíření těchto částí o daňově podporované produkty spoření na stáří a pojištění dlouhodobé péče, úpravu slevy na manžela a odstranění slevy za umístění dítěte. | Starší vzory tiskopisu Žádosti nedoporučuje Generální finanční ředitelství používat. |
| Potvrzení o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti, sražených zálohách na daň z těchto příjmů a daňovém zvýhodnění (MFin 25 5460 vzor č. 33) | Tiskopis byl upraven tak, aby nemusela být prováděna jeho každoroční aktualizace, a to odstraněním konkrétního zdaňovacího období. Dále bylo na žádost veřejnosti provedeno upřesnění řádků 2, 4, 10 a 13 tiskopisu Potvrzení vzoru č. 32. Tato změna vyvolala také nutnost úpravy Pokynů, a to především v souvislosti s daňově podporovanými produkty spoření na stáří. | Starší vzory tiskopisů Potvrzení nelze pro zdaňovací období 2025 použít. Tiskopis vzor č. 33 (tzv. univerzální) lze použít rovněž pro zdaňovací období 2024, a to přesto, že pro zdaňovací období 2024 je na stránkách finanční správy zveřejněn tiskopis vzor č. 32. |
| Výpočet daně a daňového zvýhodnění (MFin 25 5460/1 vzor č. 29) | V tiskopisu byl ze záhlaví odstraněn text „Před vyplněním si, prosím, přečtěte pokyny“. Rovněž bylo odstraněno konkrétní zdaňovací období. Další úprava se týká nezdanitelných částí základu daně, které mimo jiné byly rozšířeny o daňově podporované produkty spoření na stáří a pojištění dlouhodobé péče. Dále byla provedena aktualizace slev na dani v souladu s platným a účinným zněním zákona o daních z příjmů. Tyto úpravy si vyžádaly přečíslování řádků a návodů na výpočet dalších řádků. Byla upřesněna také část týkající se podpisu plátce daně. Uvedená aktualizace si vyžádala rovněž úpravu Pokynů. | Starší vzory tiskopisu Výpočet daně nedoporučuje Generální finanční ředitelství používat. |
| Potvrzení o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti a o sražené dani vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně z těchto příjmů (MFin 25 5460/A vzor č. 12) | V tiskopisu bylo odstraněno konkrétní zdaňovací období. U rodného čísla byl odstraněn text datum narození. Bližší specifikace je uvedena v Pokynech. Odstranění konkrétního zdaňovacího období vyvolalo nezbytnou úpravu řádku 2 a Pokynů. Za účelem sjednocení tiskopisů byla provedena grafická úprava Potvrzení, týkající se podpisové části. |
Starší vzory tiskopisů nelze pro zdaňovací období 2025 použít. Tiskopis vzor č. 12 (tzv. univerzální) lze použít rovněž pro zdaňovací období 2024, a to přesto, že pro zdaňovací období 2024 je na stránkách finanční správy zveřejněn tiskopis vzor č. 11. |
| Oznámení plátce daně podle § 38i zákona č. 586/1992 Sb. o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů o nevybrání dlužné částky na dani nebo neoprávněně vyplacené částce na daňovém bonusu (MFin 25 5554 vzor č. 3) | V tiskopisu byla odstraněna možnost podat Oznámení jménem plátcovy pokladny. V části identifikace plátce daně bylo změněno pořadí u textu „sídlo a adresa plátce daně“. Odůvodnění oznámení bylo zarámováno, aby došlo k oddělení podpisové části. Za účelem sjednocení nepovinných tiskopisů byla provedena grafická úprava podpisové části. Dále byla provedena aktualizace Pokynů. | Starší vzory tiskopisu nedoporučuje Generální finanční ředitelství používat. |
| Potvrzení zaměstnavatele druhého z poplatníků pro uplatnění nároku na daňové zvýhodnění (MFin 25 5556 vzor č. 3) | V tiskopisu byla odstraněna možnost vydat Potvrzení jménem plátcovy pokladny. Za účelem sjednocení nepovinných tiskopisů byla provedena grafická úprava podpisové části a Pokynů. Současně byla provedena aktualizace Pokynů. | Starší vzory Potvrzení mají neomezenou platnost. Pokud však dojde na straně poplatníka ke změně v uváděných skutečnostech, doporučuje Generální finanční ředitelství vydat Potvrzení na novém vzoru tiskopisu. |
| Potvrzení zaměstnavatele druhé z poplatníků pro uplatnění nároku na daňové zvýhodnění pro účely podání přiznání k dani z příjmů fyzických osob (MFin 25 5558 vzor č. 3) | V tiskopisu byla odstraněna možnost vydat Potvrzení jménem plátcovy pokladny. Za účelem sjednocení nepovinných tiskopisů byla provedena grafická úprava podpisové části a Pokynů. Současně byla provedena aktualizace textu Pokynů. | Starší vzory tiskopisů nedoporučuje Generální finanční ředitelství používat. |
Tiskopisy vydávané v listinné podobě
Listinná forma těchto tiskopisů bude plátcům daně a poplatníkům k dispozici na finančních úřadech a jejich územních pracovištích počátkem roku 2025.
| Tiskopis |
|---|
| Prohlášení poplatníka daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti (MFin 25 5457 vzor č. 27) |
| Žádost o roční zúčtování záloh a daňového zvýhodnění (MFin 25 5457/B vzor č. 4) |
Tiskopisy beze změn
| Tiskopis |
|---|
| Žádost podle § 35d odst. 5 zákona o daních z příjmů o poukázání chybějící částky vyplacené plátcem daně poplatníkům na měsíčních daňových bonusech (MFin 25 5241 vzor č. 13) |
| Žádost podle § 35d odst. 9 zákona o daních z příjmů o poukázání chybějící částky vyplacené plátcem daně poplatníkům na doplatku na daňovém bonusu z ročního vyúčtování záloh a daňového zvýhodnění (MFin 25 5246 vzor č. 13) |
| Prohlášení poplatníka daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti (MFin 25 5457 vzor č. 27 |
Produkty spoření na stáří
Generální finanční ředitelství rovněž zveřejnilo vzory potvrzení pro poskytovatele produktů spoření na stáří, tj. pojišťovny, penzijní společnosti, instituce penzijního pojištění nebo instituce nabízející dlouhodobý investiční produkt. Jejich vzhled a podstatné náležitosti jsou důležité rovněž pro zaměstnavatele. Jde o nepovinné vzory potvrzení o výši příspěvku na daňově podporované produkty spoření na stáří a daňově podporované pojištění dlouhodobé péče.
Účelem vydání těchto vzorů je sjednocení obsahu potvrzení a postupu při prokazování vzniku nároku na odečet nezdanitelných částí základu daně, a to jak v rámci ročního zúčtování záloh a daňového zvýhodnění u zaměstnavatele, tak v rámci daňového přiznání k dani z příjmů fyzických osob. Vzory jednotlivých potvrzení jsou k dispozici na stránkách finanční správy – Informace ke vzorům potvrzení o výši příspěvku spoření na stáří.
Zaujal vás článek?
Odemkněte si celý text za jednorázových 30 Kč. Stačí zadat váš e-mail a v dalším kroku vše odsouhlasit.
Již jste zaplatili? Vložte, prosím, váš e-mail a my vám zašleme nový odkaz pro odemknutí
ČLÁNKY DO MAILU