Uplatnění snížené sazby pro placení záloh na pojistné však OSVČ musí oznámit na formuláři ČSSZ. Slevu na pojistném mohou uplatnit i OSVČ s paušální daní, tito senioři však nemohou využít snížení záloh.
Co se dozvíte v článku
Pro pracující a podnikající seniory se zavedla sleva na pojistném
Součástí důchodové reformy byla i změna pro pracující a podnikající starobní důchodce. Až do konce loňského roku platilo, že senior si tím, že k pobírání penze ještě podniká či pracuje, zvyšuje výměru starobního důchodu. Výše procentní výměry starobního důchodu se zvyšovala za každých 360 kalendářních dnů výdělečné činnosti o 0,4 % výpočtového základu. Žádost o toto zvýšení lze podat až 5 let zpětně. Pokud důchodce získal do 31. 12. 2024 jen část z 360 dnů (např. 300 dnů), nárok na zvýšení starobního důchodu již nevznikne, a to ani poměrně.
Od roku 2025 se sice za výdělečnou činnost už penze nezvyšuje, ale podnikající a pracující senioři místo toho mohou využít slevu na sociálním pojištění. U zaměstnaných seniorů se nově nemusí platit důchodové pojištění za zaměstnance, které činí 6,5 %. U podnikajících důchodců se pojistné snížilo o 6,5 procentního bodu, tedy z 29,2 % na 22,7 %.
Jak OSVČ mohou slevu uplatnit
Aby OSVČ mohly slevu uplatnit, musí dosáhnout důchodového věku a získat nárok na výplatu starobního důchodu v plné výši. OSVČ má nárok na slevu, pokud tyto dvě podmínky splnily v daném kalendářním roce alespoň po jeden celý kalendářní měsíc. Jestliže má OSVČ nárok na výplatu starobního důchodu pouze v některých měsících roku (nárok na výplatu důchodu vznikl v průběhu roku), má nárok na slevu na pojistném pouze z poměrné části vyměřovacího základu (ročního), tzn. podle počtu měsíců, ve kterých vykonávala samostatnou výdělečnou činnost a splňovala podmínky pro nárok na slevu.
OSVČ uplatní slevu vždy v přehledu o příjmech a výdajích OSVČ. Poprvé tak slevu uplatní v roce 2026, kdy budou podávat přehled za kalendářní rok 2025.
Příklad
OSVČ vykonává samostatnou výdělečnou činnost od 1. 5. 2015. Od 27. 5. 2025 se stane poživatelem starobního důchodu, který je jí vyplácen v plné výši. Starobní důchod bude v plné výši pobírat po celý zbytek kalendářního roku 2025 a stále bude vykonávat i samostatnou výdělečnou činnost. Celkový daňový základ OSVČ činí 480 000 Kč. V roce 2026, kdy bude podávat přehled za kalendářní rok 2025, uplatní prostřednictvím tohoto přehledu slevu na pojistném, a to za 7 měsíců roku 2025.
Vzhledem k tomu, že daňový základ činí 480 000 Kč, roční vyměřovací základ pro pojistné je 264 000 Kč. Poměrná část vyměřovacího základu připadající na jeden měsíc výkonu samostatné výdělečné činnosti (OSVČ vykonávala celý kalendářní rok 2025) pak činí 22 000 Kč (tj. 264 000/12).
Nárok na slevu na pojistném vznikl za 7 měsíců výkonu samostatné výdělečné činnosti (červen až prosinec), sleva na pojistném proto náleží z vyměřovacího základu ve výši 154 000 Kč (tj. 22 000*7). Sleva na pojistném tak činí 10 010 Kč (154 000*0,065).
OSVČ si mohou snížit zálohy
Ačkoli lze slevu na pojistném uplatnit až zpětně (pro rok 2025 až v přehledu podaném v roce 2026), může už v daném roce uplatnit sníženou sazbu pojistného pro placení záloh na pojistné ve výši 22,7 %. Uplatnění snížené sazby pro placení záloh na pojistné může OSVČ oznámit prostřednictvím tiskopisu (části C) na portálu ČSSZ Oznámení o změně údajů nezbytných pro provádění sociálního zabezpečení OSVČ. Toto oznámení je pak nutné poslat své správě sociálního zabezpečení podle místa trvalého pobytu (okresní pracoviště, které vede evidenci OSVČ).
Nárok na nižší sazbu pojistného pro placení záloh na pojistné vzniká až od kalendářního měsíce, ve kterém OSVČ obdržela rozhodnutí o přiznání starobního důchodu. Jestliže OSVČ dostane rozhodnutí o přiznání starobního důchodu v pozdějším měsíci, než kdy starobní důchod vznikl, může uplatnit sníženou sazbu až od měsíce, kdy obdrží rozhodnutí. Slevu za všechny měsíce, kdy nárok vznikl, pak uplatní při podání řádného ročního přehledu o příjmech a výdajích OSVČ.
Příklad
OSVČ, která vykonává samostatnou výdělečnou činnost od 1. 10. 2024, je od 20. 8. 2025 poživatelem starobního důchodu, který jí je vyplácen v plné výši. Protože žádost o přiznání starobního důchodu podávala až v den, kdy jí vznikl nárok na tento důchod (20. 8. 2025), obdržela rozhodnutí o přiznání starobního důchodu až dne 2. 10. 2025. Sníženou sazbu pro zálohy na pojistné, pokud je má povinnost platit, tak může uplatnit až od října 2025.
Na slevu mají nárok i OSVČ v paušálním režimu
Nárok na slevu mají také OSVČ s paušální daní. Pokud bude daň z příjmů rovna paušální dani, uplatní OSVČ slevu na pojistném prostřednictvím žádosti podané příslušné správě sociálního zabezpečení na předepsaném tiskopisu. Vzhledem k tomu, že žádost bude možné podat nejdříve od 1. května následujícího kalendářního roku, za který slevu na pojistném uplatní, bude formulář zveřejněn až v roce 2026.
Pokud daň z příjmů nebude rovná paušální dani a OSVČ tak musí podat daňové přiznání a přehledy, uplatní slevu na pojistném na přehledu za daný kalendářní rok, a to stejným způsobem jako OSVČ, které nejsou poplatníky v paušálním režimu
Na rozdíl od ostatních OSVČ nemohou OSVČ v paušálním režimu využít snížení záloh a musí platit paušální zálohy v plné výši dle stanoveného pásma. Pro rok 2025 jde o 8716 Kč v prvním pásmu, 16 745 Kč v druhém pásmu a 27 139 Kč v pásmu třetím.
Slevu lze získat i zpětně
Jestliže OSVČ nárok na slevu v přehledu neuplatní, vzniká tzv. přeplatek na pojistném (tj. zaplacené pojistné ve výši slevy). OSVČ může požádat o vrácení přeplatku do 5 let po uplynutí kalendářního roku, ve kterém vznikl, pokud nemá jiný splatný závazek.
ČLÁNKY DO MAILU