Vyšší limit pro benefity na zdraví zaměstnanců. Jejich okruh je poměrně široký

Mezi důležité změny roku 2025 patří úprava zaměstnaneckých benefitů. Přinesl ji pozměňovací návrh k novele zákona o zaměstnanosti. Jde o vyšší limit pro osvobození od daně z příjmů u zaměstnaneckých benefitů. Rozšířily se tím možnosti příspěvků na zdraví zaměstnanců.

Poskytování zaměstnaneckých benefitů

Benefity musí být nadále poskytnuty z fondu kulturních a sociálních potřeb, ze sociálního fondu, ze zisku (příjmu) po jeho zdanění anebo na vrub výdajů (nákladů), které nejsou výdaji (náklady) na dosažení, zajištění a udržení příjmů. Namísto dosavadních čtyř podbodů uvedených v § 6 odst. 1 písm. d) zákona o daních z příjmů jsou nově definovány ve dvou. První bod se týká benefitů poskytnutých na zdraví zaměstnanců a je osvobozen až do výše průměrné mzdy vyhlášené pro rok 2025 (jde o částku 46 557 Kč). Druhý zahrnuje všechny ostatní benefity (dosavadní body 2–4), kdy je osvobozeno nadále do limitu poloviny průměrné mzdy (jde o částku 23 278,50 Kč, respektive 23 278 Kč, protože ve mzdách se zaokrouhluje na celé koruny).

Sledování dvou limitů odděleně

Rozhodně ale nejde jen o jeden limit ve výši 1,5násobku průměrné mzdy. Jestliže zaměstnavatel tyto benefity zaměstnancům poskytuje, musí v roce 2025 sledovat pro osvobození od daně z příjmů na straně zaměstnance limity dva. Tyto limity musí být rovněž samostatně evidovány na mzdovém listě zaměstnance (minimálně jako jeho příloha) za každý kalendářní měsíc. Při překročení některého ze dvou limitů jde o příjem, který již není od daně osvobozený. Podléhá nejen zdanění, ale také odvodu sociálního a zdravotního pojištění. Zaměstnavatel si může naopak tento zdanitelný příjem zahrnout do daňově uznatelných nákladů.

Ptejte se odborníka v poradně Mzdové účetnictví

PhDr. Dagmar Kučerová

mzdový poradce

Položit dotaz

Příklad: Zaměstnanci byl v roce 2025 poskytnut poukaz na rekreaci v hodnotě 20 000 Kč, dále vstupenky do divadla v hodnotě 3000 Kč, permanentka na fotbalová utkání v hodnotě 2000 Kč, očkování proti žloutence v hodnotě 1500 Kč a vitamíny pořízené v lékárně za 800 Kč. Obdržel tedy benefity v celkové hodnotě 27 300 Kč. Ovšem zaměstnavatel musí sledovat odděleně benefity na zdraví (zde v hodnotě 2300 Kč) a ostatní benefity (v hodnotě 25 000 Kč). Došlo k překročení jednoho ze dvou sledovaných limitů. Od měsíce, kdy došlo k překročení této částky, je třeba zaměstnanci zdanit veškeré příjmy, tj. nepeněžní příjmy v rámci ostatních benefitů nad 23 278 Kč.

Přečtěte si také:

Jak na roční zúčtování daní zaměstnanců za rok 2024 bez chyb?

Okruh poskytovaných benefitů na zdraví

Zdraví zaměstnanců je nyní formou navýšené částky osvobození příspěvků zaměstnavatele více podporováno. Jde o pořízení zboží nebo služeb zdravotního, léčebného, hygienického a obdobného charakteru od zdravotnických zařízení nebo pořízení zdravotnických prostředků na lékařský předpis.

Okruh benefitů na zdraví je poměrně široký, jedná se například o následující plnění:

• Zajišťování pravidelných preventivních lékařských prohlídek (které nově nejsou ze zákona povinné)
• Očkování zaměstnanců proti chřipce nebo žloutence
• Poskytování léčivých přípravků a přípravků na podporu imunity v době epidemií
• Doplatky léků na recept a léky ve volném prodeji
• Vitamíny a další prostředky pro podporu imunity s cílem minimalizovat pracovní neschopnost
• Poskytování speciální zdravotní péče – pro zaměstnance pracující v náročných průmyslových provozech i pro ostatní profese
• Různé formy další lékařské péče (nehrazené zdravotní pojišťovnou)
• Lázeňské pobyty a rehabilitace v registrovaných zdravotních zařízeních
• Psychologické poradenství pro zaměstnance v tíživých životních situacích (po pandemii a v době ekonomické krize často využívané)
• Zajišťování zdravotnických prostředků (zde jen na lékařský předpis).

Na co při poskytování benefitů na zdraví nezapomenout

Jestliže se zaměstnavatel pro tento zaměstnanecký benefit rozhodne, musí dbát na splnění podmínek v souladu s § 6 odst. 9 písm. d) zákona o daních z příjmů.

1. Musí se jednat o nepeněžní příjem zaměstnance. Zaměstnanec obdrží kupříkladu zboží zdravotního charakteru či poukaz na zdravotní péči. Pokud by si zaměstnanec toto zboží či služby pořídil sám a následně mu je zaměstnavatel proplatil, šlo by již o peněžní příjem. Jednoduchou pomůckou je, že zaměstnanec vždy obdrží službu nebo zboží, ale nikdy ne peníze.
2. Z definice osvobození benefitu plyne, že zboží nebo služba zdravotního, léčebného, hygienického a obdobného charakteru musí být zaměstnavatelem pořízena od zdravotnických zařízení. Ta jsou uvedena v Národním registru poskytovatelů zdravotních služeb (NR PZS). 
3. Pokud se jedná o zdravotnické prostředky pořizované mimo registrovaná zdravotnická zařízení, musí být pořízeny jen na lékařský předpis (např. dioptrické brýle, ortopedická obuv atp.). Většina optik je zdravotnickým zařízením, jestliže by tomu ale tak nebylo, musí být zboží pořízeno na lékařský předpis (tato skutečnost bude zřejmá z fakturované částky).

Osvobození zaměstnaneckých benefitů ve světle legislativních změn

Zaměstnanecké benefity se za poslední dva roky výrazně změnily. Tedy ne okruh těchto benefitů, ale limit pro jejich osvobození.

• Do konce roku 2023 neplatil pro osvobození od daně u zaměstnanců žádný limit (s výjimkou maximálně možných 20 000 Kč na rekreaci a zájezd).
• Od roku 2024 byl zaveden jednotný limit pro všechny benefity ve výši poloviny aktuální průměrné mzdy (včetně zájezdu a rekreace).
• Od roku 2025 jsou zavedeny limity dva, a to ve výši aktuální průměrné mzdy pro benefity na zdraví zaměstnanců a ve výši její poloviny pro ostatní zaměstnanecké benefity.