V praxi se velmi často setkáváme se zaměstnanými podnikateli. Podnikání může být pouze vedlejší činností a dalším zdrojem příjmů. Zaměstnanci, kteří mají živnostenské oprávnění, se nemohou obrátit na mzdovou účetní s vyúčtováním daně, ale podávají své daňové přiznání. Čtěte více: České pastičky na zaměstnance, kteří podnikají
První kroky povedou ke mzdové účetní…
Pro daňové účely musí zaměstnanec – OSVČ především požádat o Potvrzení o zdanitelných příjmech za rok 2008. Pokud měla OSVČ v roce 2008 více zaměstnavatelů souběžně nebo v průběhu roku 2008 měnila práci, musí o potvrzení požádat každého ze svých zaměstnavatelů.
V potvrzení jsou uváděny údaje, které jsou nezbytné pro vyplnění daňového přiznání. Na potvrzení zaměstnavatel vyčíslí úhrn zdanitelných hrubých příjmů, pojistné, které je povinen platit zaměstnavatel sám za sebe a také výši zaplacených záloh na daň z příjmů fyzických osob. Zaměstnanec, který má živnostenské oprávnění nemůže žádat o vyúčtování daně svého zaměstnavatele. Čtěte více: Mohou zaměstnaní podnikatelé žádat o roční zúčtování?
OSVČ zjistí svůj základ daně ze samostatné výdělečné činnosti
- podnikatel vede daňovou evidenci,
- podnikatel vede záznamní povinnost a výdaje uplatňuje % z příjmů.
OSVČ vyplní povinně Přílohu 1 daňového přiznání a zjistí dílčí základ daně ze samostatné výdělečné činnosti.
Platíte hypotéku, životní pojištění nebo důchodové připojištění? Připravte si potvrzení
Pro stanovení základu daně a následné daňové povinnosti, je možné uplatnit nezdanitelné částky a slevy na dani. Pro průkaznost těchto údajů je nutné doložit požadované potvrzení. Čtěte více: Přiznání k dani z příjmů fyzických osob – přílohy
- Potvrzení o poskytnutém úvěru na bytové potřeby a o výši úroků z tohoto úvěru
- Potvrzení o zaplaceném penzijním připojištění
- Potvrzení o částkách zaplacených na soukromé životní pojištění
- Potvrzení o zaplacené úhradě na další vzdělávání
- Potvrzení o studiu
Jaké máte zkušenosti s finančním úřadem?
Příklad vyplnění daňového přiznání – souběh činností
Příjmy ze závislé činnosti – zaměstnání:
- Příjmy ze zaměstnání: 290 460 Kč
- Pojistné, které je povinen zaměstnavatel hradit sám za sebe:89 588 Kč
- Základ daně: 380 048 Kč
- Zaplacené zálohy na daň: 34 710 Kč
Samostatná výdělečná činnost:
Jolanka Krásná podnikala v oblasti služeb. Nevede daňovou evidenci, výdaje uplatňuje procentem z příjmů. Má nárok uplatnit 50 % z příjmů. Příjmy v roce 2008 měla v úhrnu Kč 107 000 Kč.
Slevy a nezdanitelné částky:
Jolanka Krásná je bezdětná. Uplatňuje pouze slevu na poplatníka. V roce 2008 splácela úvěr ze stavebního spoření. Na úrocích zaplatila: 76 500 Kč, to dokládá potvrzením ze stavební spořitelny.
Vyplnění základní části daňového přiznání
Strana 1 – vyplní podle pokynů. Týká se především údajů o poplatníkovi
Strana 2 a 3 – přehled vyplněných řádků v tabulce
| Řádek číslo | Částka v Kč | Instrukce |
|---|---|---|
| 31 | 290 460 | Údaj z potvrzení ze zaměstnání |
| 32 | 89 588 | Údaj z potvrzení ze zaměstnání |
| 34 | 380 048 | (ř. 31 + ř. 32) |
| 36 | 380 048 | Dílčí základ daně ze zaměstnání |
| 36a | 380 048 | Dílčí základ daně ze zaměstnání |
| 37 | 53 500 | Dílčí základ daně z podnikání (viz příloha 1) |
| 41 | 53 500 | Úhrn řádků 37 až 40 |
| 41a | 53 500 | Hodnota řádku 41 |
| 42 | 433 548 | Součet (základ daně ze zaměstnání + základ daně z podnikání) |
| 45 | 433 548 | Základ daně po odečtení ztráty minulých let |
| 47 | 76 500 | Odečet úroků |
| 54 | 76 500 | Součet nezdanitelných částek |
| 55 | 357 048 | Základ daně – nezdanitelné částky |
| 56 | 357 000 | Zaokrouhlený základ daně na 100 Kč dolů |
| 57 | 53 550 | Vypočítaná daň (15 % z 357 000) |
| 64 | 24 840 | Sleva na poplatníka |
| 70 | 24 840 | Slevy celkem |
| 71 | 28 710 | Vypočítaná daň – slevy na dani |
| 74 | 28 710 | Daň po slevách |
| 84 | 34 710 | Sražené zálohy (viz potvrzení ze zaměstnání) |
| 91 | – 6 000 | Přeplatek na dani, bude vráceno 6 000 Kč |
Vyplněné daňové přiznání
- Příloha č. 1
- Potvrzení o příjmech ze zaměstnání
- Potvrzení o poskytnutém úvěru a výši úroků
Příloha č. 1 Výpočet dílčího základu daně z příjmů
Jolanka označí, že uplatňuje výdaje procentem – označí křížkem v úvodní části přílohy. Následně vyplní tabulku výpočtu dílčího základu daně z příjmů z podnikání
| Řádek číslo | Částka v Kč |
|---|---|
| 101 | 107 000 |
| 102 | 53 500 |
| 104 | 53 500 |
| 113 | 53 500 |
V řádku 113 je uveden dílčí základ daně, který se přenese do řádku 37 základní části přiznání.
Následuje vyplnění druhu činnosti a sazby. Jolanka využila možnosti 50 % výdajů.
Na straně 2 přílohy již nevyplňuje tabulku D až I.
Vyplněná příloha č. 1
