Nově totiž mohou slevu uplatnit jen ti, jejichž manžel/manželka pečuje o dítě do 3 let věku. I nadále pak platí, že příjmy manžela/manželky nesmí překročit 68 tisíc korun.
Co se dozvíte v článku
Sleva na manžela/manželku se omezila
V daňovém přiznání za rok 2024 poplatníci už nemohou využít slevu na studenta a také školkovné. Obě tyto slevy zrušil konsolidační balíček, který navíc přinesl omezení slevy na manželku/manžela. Ta sice i nadále činí 24 840 Kč (v případě, že manžel/ka vlastní průkaz ZTP/P, zvyšuje se sleva na dvojnásobek), mohou ji však nově uplatnit jen ti, jejichž manžel/manželka pečuje o dítě do 3 let věku. I nadále pak platí podmínka, že manžel/ka musí žít s poplatníkem ve společné domácnosti a zároveň nesmí mít příjmy vyšší než 68 000 korun za rok.
Manželem (manželkou) se rozumí také partner podle zákona upravujícího registrované partnerství. Společně hospodařící domácností se pak rozumí společenství fyzických osob, které spolu trvale žijí a společně uhrazují náklady na své potřeby. Adresa trvalého bydliště nemusí být shodná. Vyživovaným dítětem je dítě vlastní, osvojenec, dítě v péči, která nahrazuje péči rodičů, dítě druhého z manželů. Podmínka soužití ve společně hospodařící domácnosti s vyživovaným dítětem do 3 let věku je ale u vlastního vnuka nebo vnuka druhého z manželů splněna pouze tehdy, pokud jsou takové děti v péči, která nahrazuje péči rodičů.
Podmínky musí platit už první den v měsíci
Jestliže došlo k uzavření sňatku během roku, uplatní se 1/12 z částky 24 840 Kč za každý měsíc, ve kterém byli dotyční k 1. dni měsíce manželi. Pokud došlo ke svatbě první den v měsíci, i tento měsíc se počítá. Pokud se tak například snoubenci vzali 1. května 2024, lze slevu uplatnit (při splnění všech dalších podmínek) za 8 měsíců roku 2024. Jestliže ale svatba proběhla až 17. května, slevu může poplatník využít jen za 7 měsíců.
Novou podmínkou pro uplatnění slevy je péče o dítě, které nedovršilo věku 3 let. Podobně jako u data svatby platí, že v případě narození v první den měsíce lze slevu uplatnit už v daném měsíci. Pokud se tak dítě narodilo 1. února 2024, lze při splnění všech ostatních podmínek uplatnit slevu za 11 měsíců roku 2024. Stejně tak nicméně platí, že když dítě dosáhne 3 let věku první den v měsíci, za tento měsíc již slevu nejde uplatnit. Jestliže tak dítě 1. června 2024 oslavilo 3. narozeniny, lze slevu na manžela/manželku využít jen za 5 měsíců loňského roku. A rovněž jako u svatby rozhoduje splnění podmínek první den v měsíci. Pokud se dítě narodilo 10. května, není již pro měsíc květen splněna zákonná podmínka a nelze za tento měsíc slevu na manžela/manželku ve výši jedné dvanáctiny uplatnit.
Stahujte naše interaktivní formuláře pro daň z příjmů
Podnikám a vedu daňovou evidenci / uplatňuji paušál (Daňové přiznání s přehledy pro OSSZ a ZP s exportem do XML obsahuje: daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob pro ty, kteří uplatňují paušální výdaje nebo vedou daňovou evidenci, přehledy pro správu sociálního zabezpečení a přehled pro zdravotní pojišťovny)
Podnikám a vedu účetnictví (Daňové přiznání s přehledy pro OSSZ a ZP s exportem XML obsahuje: daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob určené těm, kteří vedou účetnictví, účetní závěrku a přehledy pro správu sociálního zabezpečení)
Nepodnikám a mám více zdrojů příjmu (Daňové přiznání s exportem XML obsahuje pouze daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob bez přehledů pro OSSZ a ZP a je tedy primárně určeno poplatníkům, kteří nepodnikají a nemají příjmy dle § 7 zákona o DzP.)
Nepodnikám a jsem pouze zaměstnanec (Zjednodušené daňové přiznání pro fyzické osoby mající příjmy pouze ze zaměstnání v ČR, pokud potřebujete export do XML pro datovou schránku, vyberte si prosím jinou variantu formuláře)
Co se (ne)počítá do příjmů
Aby poplatník mohl slevu uplatnit, manžel/ka nesmí mít příjmy vyšší než 68 tisíc korun. Příjmy, které se do příjmu manžela/manželky nezahrnují:
- dávky státní sociální podpory,
- dávky pěstounské péče s výjimkou odměny pěstouna,
- dávky osobám se zdravotním postižením,
- dávky pomoci v hmotné nouzi,
- příspěvek na péči, sociální služby,
- státní příspěvky na penzijní připojištění se státním příspěvkem podle zákona upravujícího penzijní připojištění se státním příspěvkem,
- státní příspěvky na doplňkové penzijní spoření podle zákona upravujícího doplňkové penzijní spoření,
- státní podpory podle zákona upravujícího stavební spoření,
- stipendia poskytovaná studujícím soustavně se připravujícím na budoucí povolání,
- příjmy plynoucí z důvodu péče o blízkou nebo jinou osobu, která má nárok na příspěvek na péči podle zákona upravujícího sociální služby, který je od daně osvobozen.
- příjmy, které vznikly jako důsledek porušení podmínek osvobození příjmu nebo uplatnění nezdanitelné části základu daně,
- příjmy, které plynou druhému z manželů nebo se pro účely daně z příjmů považují za příjem druhého z manželů v případě manželů, kteří mají společné jmění manželů.
Příjmy, které se do příjmů manžela zahrnují (namátkový výčet):
- veškeré příjmy „v hrubém“ od zaměstnavatele, z podnikání, z nájmu apod.,
- všechny druhy důchodů,
- dávky nemocenského pojištění (nemocenská, peněžitá pomoc v mateřství, ošetřovné),
- náhrada mzdy při pracovní neschopnosti,
- podpora v nezaměstnanosti
Pozor na často rozšířený omyl, že rodičovský příspěvek se počítá stejně jako mateřská. Zatímco rodičovský příspěvek je dávkou státní sociální podpory (stejně tak i porodné) a do vlastních příjmů se nezahrnuje, peněžitá pomoc v mateřství patří mezi dávky nemocenského pojištění a do příjmů se počítá.
Co když byly příjmy vyplaceny až v roce 2025
Jak upřesňuje na svém webu finanční správa, do příjmu manželky (manžela) se zahrnují příjmy dosažené v daném zdaňovacím období, tj. od 1. ledna do 31. prosince daného kalendářního roku, bez ohledu na skutečnost, zda jde o dávky, jako je mateřská, nemocenské, ošetřovné, podpora v nezaměstnanosti či jiné příjmy. To znamená, že mateřská, nemocenská, podpora v nezaměstnanosti, ošetřovné vyplacené v lednu 2025, se započítávají do vlastního příjmu manželky/manžela až ve zdaňovacím období roku 2025, nikoli roku 2024.
U příjmů ze závislé činnosti je však situace odlišná a postupuje se podle § 5 odst. 4 zákona o dani z příjmů, v němž se uvádí: Příjmy ze závislé činnosti vyplacené poplatníkovi nebo obdržené poplatníkem nejdéle do 31 dnů po skončení zdaňovacího období, za které byly dosaženy, se považují za příjmy vyplacené nebo obdržené v tomto zdaňovacího období.
To znamená, že příjmy ze závislé činnosti vyplacené za prosinec 2024 až v lednu 2025 se zahrnují do vlastního příjmu manželky/manžela ve zdaňovacím období roku 2024.
Co je k přiznání nutné doložit
Kdo chce slevu na manžela/manželku uplatnit, musí přiložit:
- kopii dokladu prokazující totožnost manžela/manželky,
- kopii dokladu totožnosti dítěte (například rodný list),
- čestné prohlášení, které obsahuje identifikační údaje manžela/manželky, ohledně toho, že příjmy nepřekročily hranici 68 000 Kč,
- a případně kopii průkazu ZTP/P.
Na slevu na manžela/manželku se zaměřilo druhé Daňové echo
Právě na slevu na manžela/manželku se zaměřil i projekt Daňového echa (neformální upozornění, která finanční správa posílá poplatníkům, u nichž identifikuje nesrovnalosti v daňových povinnostech). Finanční správa oslovila celkem 3502 poplatníků, z toho 2297 prostřednictvím datové schránky a 1205 poštou, kteří podle ní nesprávně uplatnili slevu na manžela/manželku za rok 2022.
ČLÁNKY DO MAILU